「ＸＭＬファイル活用」でさらに簡単になった確定申告

今年の確定申告、ますます便利になったようです。源泉徴収票、上場株式等の配当金、ふるさと納税額などについては、いずれもＸＭＬファイルをe-Taxにアップロードすれば、自動計算してくれるようになったからです。もちろん、e-Taxを含めたデジタル行政にはまだまだ課題もありますが、少しずつ便利になっていることについては素直に歓迎すべきでしょう。

確定申告は本日まで！

本日で、個人の確定申告の期間が終了します。

確定申告をまだしていないという人は、是非とも早めに申告をなさることをお勧めする次第です。

確定申告の仕組み

勤め人の多くは確定申告不要だが…

さて、世の中の勤め人（会社勤め、役所勤めなど）の方々のなかには、あまり確定申告をしてこなかった、という人も多いのではないかと思います。というのも、日本の源泉徴収、年末調整などの仕組みは、職場だけで個人の所得税、住民税などを完結させるうえで、非常に優れたシステムだからです。

一般に勤め先が１つの企業ないし組織で、収入の大部分がその企業ないし組織からもたらされていれば、その人は確定申告をしなくても税金を適法に納めることができてしまいます。職場で「甲欄」が適用され、年末調整関係の書類を出している人は、多くの場合、わざわざ確定申告などする必要がありません。

（※裏を返せば、これは「企業などに対し、所得税等の源泉徴収事務、住民税等の特別徴収事務といった多大な事務負担を負わせている」という意味なのですが、この問題点については、機会があればいずれ別稿にて詳述したいと思っています。）

実際、当ウェブサイトの読者の皆さまでも、会社・役所勤めをしたことがあるという方であれば、大部分の方が、毎年末に「年末調整」関係の書類を出した経験をお持ちでしょう。

「なんだか知らないけれど、年末調整をやったら税金が返って来たよ」、とホクホク顔の方も多かったのではないかと思います。

所得税の基本的な仕組み

もちろん、年末調整には「カラクリ」があって、べつに「儲かった」という話ではありません。

所得税法では、毎年の「課税所得」に対して適用される税率が決まっており、現時点の税制でいえば、たとえば「課税所得が195万円未満」の部分に対する税率は５％、195万円以上、330万円未満の部分に対する税率は10％、といった具合に、少しずつ税率が上がります。

これがいわゆる累進課税です（図表１。なお、課税所得は基本的に1,000円単位であり、1,000円未満の部分は切り捨てで計算されます）。

図表１　所得税の税率・速算表

（【出所】国税庁タックスアンサー『No.2260 所得税の税率』を参考に作成）

たとえばあなたの課税所得が500万円だったとすれば、適用される所得税額は330万円～694.9万円の区分の20％から427,500円を引いた額、すなわち572,500円（＝5,000,000円×20%－427,500円）、と求められます。

復興税と住民税を考慮した実質的な税額のめやす

これに加えて復興税が所得税額の2.1％、すなわち12,022円（＝427,500円×2.1％）かかってくるのに加え、住民税が翌年度に一律で「総所得」の額の10％分かかってきます（「総所得」の額が500万円ならその10％で50万円）。

この点、住民税の計算は少しややこしくて、「控除額」の金額が所得税のそれと異なるほか、「均等割」の額が存在するなどの事情もあり、厳密には「課税所得額×10％」の金額とはなりません。

ただ、ざっくりといえば、所得税、復興税、住民税の合計税額は、上記図表１の税率を次の図表２のように読み替えたものだと考えておけば良いと思います。

図表２　所得税＋復興税＋住民税の合計額のめやす

（【出所】国税庁タックスアンサー『No.2260 所得税の税率』を参考に作成）

すなわち課税所得が1800万円を超えてしまうと、その区分にかかってくる所得税、住民税、復興税の合計税率は50％を超える、というわけです（※ただし、図表２の税額はやや不正確であり、実務にそのまま使用できるものではありませんので、くれぐれもご注意ください）。

なぜ確定申告が必要なのか

課税所得695万円以下なら上場株式の配当金等は総合課税で申告を！

さて、著者自身はこれまで、自分の「社会勉強」も兼ね、最初の転職以降、自分自身の所得についてはほぼ毎年、確定申告をして来ました。斯ういうパターンは、サラリーマンにしては珍しいのかもしれません。

ただ、確定申告をやってみて気付いたのですが、やはり、私たちはサラリーマンだったとしても、確定申告という「ひと手間」をかける価値はあります。というのも、年末調整だけでは調整し切れない項目は、結構あるからです。

その典型例が、株式の配当金です。

今年の確定申告からは制度が微妙に変わり、上場株式の配当金等については「所得税で総合課税、住民税で申告不要」という方式を採用することができなくなったため、上場株式の配当金等がある場合の還付金額が従来より少なくなる、というデメリットが生じています。

ただ、それでも課税所得が695万円までの人は、もし上場株式の配当金がある場合、確定申告を行った方が、所得税等の金額を低く抑えることができます（※といっても、上限ギリギリの人は確定申告をしてもしなくても結果はほとんど変わりませんが…）。

というのも、配当金の場合は確定申告をすれば、「源泉徴収される前の配当金の額×10％」の「配当控除」を受けることができるためです。

たとえば所得が配当金のみという人がいたとしましょう。源泉徴収前の配当金額が300万円だったとすれば、612,600円（＝3,000,000円×20.42％）分だけあらかじめ控除された金額が、この人の証券口座などに振り込まれているはずです。

この人が配当所得を総合課税方式で確定申告すれば、（その年度の）所得税と復興税、（翌年度の）住民税の合計額は約26万円となりますが、もしも「申告不要」制度を使って確定申告しなかった場合、（住民税均等割の額を無視すれば）合計税額はゼロです。

すなわち、確定申告をすれば、源泉徴収された612,600円から約26万円を引いた残額の約36万円が還付されますが、確定申告をしなければ、源泉徴収された612,600円を取り返すことができません。

だからこそ、課税所得額が695万円までの人は、とりあえず確定申告をすれば税金が多少なりとも返ってくる可能性が高いのです。

ふるさと納税の基本的な仕組み

これに加えて近年、節税術として注目されているのが、ふるさと納税です。

ふるさと納税の制度趣旨については今さら説明するまでもないと思いますが、その仕組みは、好きなタイミングで好きな自治体に「ふるさと納税」をしたうえで、翌年３月15日までに確定申告をすれば、「所得税＋復興税＋住民税」の合計額からその「ふるさと納税」した金額を引くことができる、というものです。

ただし、これには条件があります。

ひとつめは、「ふるさと納税」した金額の全額を税金から控除できるわけではない、という点です。

控除できる金額は、「ふるさと納税」をした総額ではなく、そこから２千円を引いた額です。

たとえば課税所得が1000万円の人にとっての税額（＝所得税＋復興税＋住民税）は約281万円ですが、この人が356,000円分だけふるさと納税をやれば、この人にとっての税額は354,000円（＝356,000円－2,000円）減って約245万円となります。

すなわち、ふるさと納税をやれば、常に毎年2,000円分だけ、合計税額が増えてしまう、という点には注意が必要です。

そして重要なのが、ふたつめの「ふるさと納税の上限」、という論点です。「ふるさと納税」の控除計算はかなり複雑なのですが、わかりやすくいえば、「住民税の所得割の20％」を超えると、全額を控除することができなくなってしまいます。

たとえば課税所得が1000万円の人で居住地が東京都23区内だとすれば、この人にとって、「ふるさと納税」をした全額を合計税額から控除できる上限額は、約35万円です。これを超えて「ふるさと納税」をしてしまうと、納めた全額を控除することができず、いわば、「払い損」になってしまうのです。

したがって、この「ふるさと納税」をする人は、上限額に気を付けるべきでしょう。

ふるさと納税はポイント還元と返礼品で儲かる！

こうしたなか、最近だとこの「ふるさと納税」は、ウェブ上でクレジットカードのサイトなどを通じて気軽にできるようになってきました。とくにサイトによっては特定の曜日にポイント還元のキャンペーンを行っていることも多く、著者自身が頻繁に利用しているサイトだと、利用額の５～10％程度のポイント還元があることもあります。

うまく高ポイント還元日を選んで「ふるさと納税」をすると、いったい何が起こるのでしょうか。

たとえば（数値は架空ですが）課税所得が約500万円、所得税・復興税・住民税の合計額が約110万円、「ふるさと納税」限度額が約15万円だったとします。

このとき、上限いっぱいの15万円分の「ふるさと納税」を実施すれば、たとえば還元されるポイントが５％だったとすると、この人には7,500円分のポイントが還元されます。この時点で、もらえるポイントは、すでに「ふるさと納税」の自己負担分（2,000円）を大幅に上回ります。

また、15万円分の「ふるさと納税」をすれば、その分、返礼品も期待できます。

自治体によっては市価が寄附額の２～３割相当の品物を返礼品として送ってくれることもあります。たとえば15万円の２割分、すなわち３万円相当額の品物（多くの場合は地元特産のコメや肉、海産物など）をもらうことができる、というわけです。

ただし、この「ふるさと納税」で寄附金控除を受ける場合は、やはり確定申告が必要です。

寄附先の自治体が５つ以下であれば「ワンストップ特例」を受けることもできますが、もし寄附先が６先を超えてしまうと、やはり確定申告が必要です。

ＸＭＬファイルでカンタン入力！

著者自身はこれまで、配当金や寄附金について、e-Taxで確定申告をする際、いちいち配当金の銘柄や「ふるさと納税」の寄付先の自治体名称をウェブ上でポチポチと入力していたのですが、この作業が結構面倒でした。

ところが、今回の確定申告では、証券会社やクレジットカード通販のウェブサイトからＸＭＬファイル（拡張子が「.xml」となっているファイル）をダウンロードし、それをそのままe-Taxのサイトにアップロードすれば、いちいち入力をしなくても控除額を自動計算してくれるようになっていて、少し驚きました。

また、調べてみると源泉徴収票自体も一定の条件を満たせばＸＭＬ形式で入手できるようであり、マイナンバーカードとカードリーダーがあれば、これらのデータを一元的に収集でき、確定申告がさらに楽になっているのです。

正直、驚くことばかりです。

著者自身、正直、財務省の「増税原理主義」に対しては思うところも多々あるのですが、単純に１人のユーザーとしてe-Taxを利用する立場からすれば、やはり最近の技術の進歩は目覚ましいと思わざるを得ませんし、ユーザーの利便性が向上することについては歓迎せざるを得ません。

この約20年間、毎年のように確定申告をしてきた身としては、紙ベースで確定申告をしてきた時代とは隔世の感があります。e-Taxを使えば、極端な話、電卓がなくても申告書を作成し、所得税額を自動計算することができてしまうからです。

将来的には歳入庁の創設を！

また、かつては申告書の裏面に糊で貼り付けていた源泉徴収票や経費の領収書などについても、最近だと提出を省略することができるようになり、さらにはインターネット上で自宅に居ながらにして申告を済ませることができるようになったというのは、本当に時代の変化だと思わざるを得ません。

残念ながら、一部の官庁等はシステムの使い勝手が糞であり（たとえば某日本年金機構など）、また、「国税はe-Tax」「地方税はeLTAX」といった具合に、役所同士で連携が取れていない部分があるなど、現在の日本のデジタル行政にはまだまだ課題はあります。

しかし、こうした課題についても、少しずつ解決されていくことを期待したいと思いますし、個人的には、国税庁を財務省から分離して「歳入庁」もしくは「歳入省」を創設し、社会保険料、国税、地方税などは、すべてその官庁が一元的に徴収する「ワンストップ納税」の仕組みを導入することが必要だと思う次第です。